注意第1點

為稅收政策變化設(shè)置特殊條款。

雖然增值稅是價外稅，但它也與定價密切相關(guān)，通常是談判中的重要考慮因素。5月1日前后簽訂合同時，一定要明確增值稅稅率下調(diào)，避免發(fā)生糾紛。當(dāng)然，這種民事協(xié)議不得違反稅收法律法規(guī)的規(guī)定。

注意第2點

注意合同生效和納稅義務(wù)發(fā)生的時間。

簽訂合同并不意味著合同立即生效。同時，要注意納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。按照財稅[2016]36號規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收到銷售款項或者取得索取銷售款項證明的當(dāng)天；如果先開發(fā)票，就是開發(fā)票的當(dāng)天。

注意第3點

成交價格或者報酬應(yīng)當(dāng)含稅。

從商業(yè)交易的實踐來看，交易價格應(yīng)該含稅，在合同中明確交易價格包含增值稅，可以減少雙方可能發(fā)生的糾紛，尤其是在稅改頻繁的時期。

注意第4點

明確交易對手的納稅人身份。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人在增值稅計算方法和稅率(征收率)上存在差異。交易合同中應(yīng)明確規(guī)定納稅人的身份。如有必要，可在合同中附上營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件和一般納稅人資格證明，并明確開票類型、開具日期和交付期限。

注意第5點

取得有效的扣款憑證。

無法取得增值稅專用發(fā)票、其他合規(guī)抵扣憑證或不合規(guī)將會給付款人造成法律和經(jīng)濟損失。可以考慮將增值稅發(fā)票的取得和開具與支付義務(wù)聯(lián)系起來，對開具發(fā)票造成的違約行為約定違約金和損害賠償金。

注意第6點

注意合同標(biāo)的物、數(shù)量、質(zhì)量變更的稅務(wù)處理。

如果合同標(biāo)的物發(fā)生變更，可能會涉及混售、兼營的風(fēng)險。納稅人需要關(guān)注變化是否對自己有利，必要時需要區(qū)分合同中不同項目的價格。

注意第7點

外部成本的定性分析。

納稅人銷售增值稅不僅包括價格，還包括價外收費，價外收費是指在價格之外收取的各種性質(zhì)的收費。建議與價格無關(guān)的收費可以簽訂獨立合同，避免被征稅。

注意第8點

注意三類的一致性，防范假開風(fēng)險。

三證一致，三證統(tǒng)一，合同匹配企業(yè)會計處理，合同匹配企業(yè)稅務(wù)處理，合同匹配企業(yè)發(fā)票開具，做到合法憑證、會計憑證、稅務(wù)憑證三證統(tǒng)一。