01.問：增值稅一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人需要滿足哪些條件？

答：《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》(2020年第9號)明確指出，2020年12月31日前，一般納稅人可以選擇重新登記為小規(guī)模納稅人：重新登記之日前連續(xù)12個月(一個月為一個納稅期)或連續(xù)4個季度(一個季度為一個納稅期)累計銷售額不超過500萬元。

需要注意的是，今年選擇重新登記為一般納稅人的，不能重新登記為小規(guī)模納稅人。

02.問：小規(guī)模納稅人轉移登記后開具發(fā)票需要處理哪些特殊情況？

答：為進一步支持小微企業(yè)復工，幫助其渡過經營難關，近日，國家稅務總局下發(fā)明確文件，將重新登記政策延長一年。一般納稅人年銷售額不超過500萬元的，可以選擇在2020年底前申請重新登記。納稅人登記為小規(guī)模納稅人后，在開具發(fā)票時也有一些特殊情況需要處理。下面再幫你整理一下：

首先，從登記納稅人輪換登記日的下一期起，發(fā)生增值稅應稅銷售的，按照小規(guī)模納稅人征收率開具增值稅發(fā)票。其次，重新登記的納稅人在一般納稅人期間的增值稅應稅銷售行為需要開具紅字發(fā)票、換開發(fā)票或補開發(fā)票的，均按照一般納稅人期間適用的稅率或征收率開具。

03.問：一般納稅人轉小規(guī)模納稅人需要辦理哪些銜接事項？

答：登記為小規(guī)模納稅人的納稅人，自登記日的下一期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；仍需按登記日當期一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅。

需要注意的是：一是尚未申報抵扣的進項稅額和轉移登記日當期期末留存的稅款，應納入“應交稅費-待抵扣進項稅額”的核算。二是納稅人成為小規(guī)模納稅人后，一般納稅人期間的銷售或采購業(yè)務發(fā)生折扣、暫停或退回的，需要調整轉移登記日的當期，即銷項稅、進項稅和應納稅額作為一般納稅人的最后一期。調整后，多繳稅款在銷售折扣、暫停或退款發(fā)生時，從當期應納稅款中扣除；如果沖抵不足，則結轉下期繼續(xù)沖抵。調整后，少繳的稅款從“應交稅金-待抵扣進項稅額”中扣除；扣除后仍有余額的，應計入銷售折扣、暫停或退款發(fā)生的當期應納稅額，一并申報繳納。