一、關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知

1.政策適用的納稅人類型

企業(yè)集團(tuán)(包括企業(yè)集團(tuán))內(nèi)部的所有單位，不僅僅是所謂的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)；

2.政策適用范圍

適用于企業(yè)(包括企業(yè)集團(tuán))之間的資金自由拆借，例如企業(yè)集團(tuán)二級單位之間的資金自由拆借、企業(yè)集團(tuán)二級單位與三級單位之間的資金自由拆借、企業(yè)集團(tuán)與三級單位之間的資金自由拆借等。

3.政策申請時(shí)間

2019年2月1日至2020年12月31日，2019年2月1日前未辦理的事項(xiàng)，可按規(guī)定執(zhí)行。

4.免除增值稅優(yōu)惠待遇

按照相關(guān)要求進(jìn)行記錄。

5.對企業(yè)集團(tuán)(含企業(yè)集團(tuán))內(nèi)企業(yè)之間的資金有償借貸，除非符合《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還條件，否則應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

需要提醒的是，按規(guī)定繳納增值稅，即使開具增值稅專用發(fā)票，也不能通過接受專用票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

6.統(tǒng)一借貸制度還規(guī)定

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)核心企業(yè)、集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司收取的利息不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的貸款利率水平或支付的債券票面利率水平。

貸款人向資金使用者收取的利息高于支付給金融機(jī)構(gòu)的貸款利率或支付的債券票面利率水平的，全額繳納增值稅。

“借還業(yè)務(wù)”是指：

[1]企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或向國外發(fā)行債券獲得資金后，將借入的資金分配給下屬單位(包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同)，下屬單位承擔(dān)償還金融機(jī)構(gòu)或債券購買人本息的業(yè)務(wù)。

[2]企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券獲得資金后，集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)一借款合同并下?lián)苜Y金，向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息后劃轉(zhuǎn)企業(yè)集團(tuán)，企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一返還金融機(jī)構(gòu)或債券購買人的業(yè)務(wù)。

7.企業(yè)集團(tuán)的概念

(1)取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記前(即2018年9月1日前)，設(shè)立企業(yè)集團(tuán)需要具備三個(gè)基本條件：集團(tuán)母公司注冊資本5000萬元以上，母公司及子公司(至少5家)注冊資本合計(jì)1億元以上，集團(tuán)成員全部具有法人資格；有《企業(yè)集團(tuán)登記證》；

(二)自2018年9月1日起，企業(yè)法人可以在其名稱中的組織形式前使用“集團(tuán)”或者“(集團(tuán))”字樣，是企業(yè)集團(tuán)的母公司。集團(tuán)名稱應(yīng)與母公司名稱的行政區(qū)劃、品牌名稱、行業(yè)或業(yè)務(wù)特征相一致。需要使用企業(yè)集團(tuán)名稱及其簡稱的，母公司應(yīng)當(dāng)在章程中予以記載，并在申請企業(yè)名稱登記時(shí)一并提出。母公司的全資或控股子公司以及母公司授權(quán)的參股公司，其名稱中可以有企業(yè)集團(tuán)的名稱或其簡稱。工商監(jiān)管部門不審查企業(yè)集團(tuán)成員的注冊資本和數(shù)量。

取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記后，集團(tuán)母公司應(yīng)當(dāng)通過全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)“集團(tuán)母公司公示”欄目向社會(huì)公示企業(yè)集團(tuán)名稱及其成員信息，接受社會(huì)監(jiān)督。

(三)自2018年9月1日起，企業(yè)可通過全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)發(fā)布《營業(yè)執(zhí)照聲明書》，母公司可申請?jiān)谄髽I(yè)名稱中使用“集團(tuán)”字樣，公示企業(yè)集團(tuán)

10.企業(yè)之間的貸款，企業(yè)與自然人之間的貸款，視同/繳納/免征增值稅。

二.最新政策全文

關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知

財(cái)稅[2019]20號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

現(xiàn)將養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅政策通知如下：

一、《國家市場監(jiān)管管理總局關(guān)于做好取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記等4項(xiàng)行政許可等事項(xiàng)銜接工作的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(二)項(xiàng)所稱養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，包括按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》依法登記，并經(jīng)民政部門備案，為老年人提供集中生活照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu)。

2.2019年2月1日至2020年12月31日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于當(dāng)?shù)?市)級以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級衛(wèi)生主管部門及其他有關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)(含政府指導(dǎo)價(jià)和供需雙方按規(guī)定協(xié)商確定的價(jià)格)提供《中華人民共和國老年人權(quán)益保障法》所列服務(wù)，可適用《全國醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》(財(cái)稅[

3.自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)(含企業(yè)集團(tuán))內(nèi)部企業(yè)之間的資金自由拆借，免征增值稅。

四、保險(xiǎn)公司開辦一年期以上的可循環(huán)壽險(xiǎn)產(chǎn)品，按照以下規(guī)定辦理：

(一)保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)出具備案回執(zhí)或批準(zhǔn)文件前，發(fā)行一年以上可返還型人身保險(xiǎn)產(chǎn)品依法取得的保費(fèi)收入，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》(財(cái)稅〔2015〕86號(hào))第一條第(二十一)項(xiàng)和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品營業(yè)稅免稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條規(guī)定的保費(fèi)收入。

(二)保險(xiǎn)公司符合財(cái)稅〔2015〕86號(hào)第一條、第二條規(guī)定的免稅條件，且未列入財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的營業(yè)稅免稅名單的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

(三)保險(xiǎn)公司提供一年以上可返還型人身保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在列入財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的營業(yè)稅免稅名單或辦理免稅備案手續(xù)后，其以前繳納的營業(yè)稅未抵扣或退稅的部分，可以抵扣以后月份應(yīng)繳納的增值稅。

動(dòng)詞（verb的縮寫）本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。以前未辦理的事項(xiàng)，以本通知規(guī)定為準(zhǔn)。

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