近日，稅局提取了2019年4月增值稅新管理系統(tǒng)中開具10%和16%發(fā)票的納稅人名單，然后發(fā)放給基層稅務(wù)管理員，讓稅務(wù)管理員逐一落實(shí)為什么要開具舊稅率發(fā)票。

稅務(wù)局有什么要求？

1、,如果是開票錯(cuò)誤，也就是你做錯(cuò)了，要求你收回聯(lián)合會(huì)開具的所有紅字發(fā)票，然后開具正確稅率的藍(lán)字發(fā)票。

如果2、的申報(bào)有誤，比如3月份是其所屬期間的納稅義務(wù)，未申報(bào)就開具了舊稅率發(fā)票，則需要修改相應(yīng)期間的申報(bào)表。

嗯，該來的總會(huì)來，遲早要還的。

當(dāng)然，這兩種情況你都不用擔(dān)心。

一個(gè)

你4月份以后開的原稅率發(fā)票是因?yàn)槟阒伴_的發(fā)票符合紅字發(fā)票，然后紅字發(fā)票核銷后重新開出。這種情況屬于正常發(fā)行情況，不用擔(dān)心。

2

補(bǔ)票行為，你在4月份之前發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)，但是沒有開具發(fā)票，3月份也如實(shí)申報(bào)了增值稅，但是客戶沒有索要發(fā)票，你也沒有開具發(fā)票，那么4月份以后可以補(bǔ)開發(fā)票。這種情況不用擔(dān)心。屬于正常開票的情況。

唯一會(huì)更正的是納稅義務(wù)發(fā)生在3月份但未申報(bào)收入未確認(rèn)，4月份開具了16%和10%的發(fā)票。

這種稅務(wù)局的處理意見很簡(jiǎn)單，修改對(duì)應(yīng)所屬期的申報(bào)表。

三月所屬期間的增值稅申報(bào)尚未結(jié)束。這時(shí)候還有機(jī)會(huì)更改申報(bào)單，也不會(huì)有滯納金。

如果3月份申報(bào)結(jié)束，稅務(wù)局稍后通知，如果當(dāng)期產(chǎn)生增值稅，滯納金系統(tǒng)不能更改申報(bào)單。

1

開票有誤的如何申報(bào)？

2019年3月29日，公司向客戶還沒來得及郵寄出發(fā)票，4月2日發(fā)現(xiàn)發(fā)票密碼區(qū)由于打印機(jī)問題亂碼。由于已經(jīng)跨月，開具有誤的發(fā)票不能直接作廢。.開具發(fā)票

所以只能用紅墨水核銷。

由于3月份銷售的貨物適用16%的稅率，按照規(guī)定，如果開票有誤，需要重新開具發(fā)票，也需要按照原適用稅率開具紅字，然后重新開具正確的藍(lán)色發(fā)票，公司這種情況，只是因?yàn)榘l(fā)票打印問題，重新開具的藍(lán)字發(fā)票也適用16%的稅率。.

因此，公司作為賣方，直接在開票系統(tǒng)中申請(qǐng)紅字通知單并開具紅字發(fā)票，同時(shí)開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

好了，新開具的藍(lán)字發(fā)票直接郵寄給客戶，這種情況下，客戶取得4月1日后開具的16%的發(fā)票，并不影響其認(rèn)證抵扣。

那么，公司在次月，也就是5月份申報(bào)4月份增值稅時(shí)，該如何申報(bào)這筆業(yè)務(wù)呢？

畢竟根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2019年第15號(hào)公告，增值稅納稅申報(bào)表格式自5月1日起發(fā)生變化，不再有16%或10%欄目。那么，公司4月份有16%的藍(lán)紅發(fā)票怎么填呢？

當(dāng)然有辦法！

15號(hào)文規(guī)定納稅人申報(bào)適用16%、10%的原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

因此，假設(shè)公司在4月份除了上述發(fā)票之外沒有開具任何其他發(fā)票，那么在5月份申報(bào)時(shí)，申報(bào)單應(yīng)該填寫如下。

這樣，雖然銷售*稅率不等于銷項(xiàng)稅，但不會(huì)影響申報(bào)比較，因?yàn)殇N項(xiàng)比對(duì)這塊的比對(duì)規(guī)則是，當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。.

這種情況下，總發(fā)出金額和稅額都為0，申報(bào)銷售金額和稅額也為0，符合規(guī)則。

2

做未開票收入后又補(bǔ)票的如何申報(bào)？

這家公司賒銷商品。按照規(guī)定，它賒銷商品，分期付款，是書面合同約定的付款日。沒有書面合同或者沒有書面合同的，為貨物交付日。

因?yàn)楣驹诤贤袥]有明確具體的付款日期，所以以交貨日期作為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間一直是公司的政策。

由于最后一天的發(fā)貨只能在次月1日才能全部統(tǒng)計(jì)出來，公司沒有及時(shí)為最后一天的數(shù)據(jù)開具3月31日前16%的發(fā)票。

所以這個(gè)納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日之前，4月1日之前沒有開具發(fā)票。在這種情況下，發(fā)票應(yīng)該按照原適用稅率16%補(bǔ)開，所以公司開具了這張16%的發(fā)票。

這里需要注意：

由于16%的發(fā)票是在4月份開具的，要么是設(shè)置了錯(cuò)誤的稅率，要么是變相承認(rèn)了該業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)時(shí)間發(fā)生在稅率調(diào)整之前，即其納稅義務(wù)時(shí)間在4月份之前，那么如果3月份該收入的申報(bào)表沒有反映申報(bào)情況，肯定是不合理的，會(huì)被要求修改申報(bào)表。

應(yīng)對(duì)措施：

如果在4月申報(bào)期之前發(fā)現(xiàn)這種情況，請(qǐng)?jiān)谏陥?bào)3月增值稅時(shí)申報(bào)為未開票項(xiàng)目。

比如公司的這張發(fā)票，需要在4月份申報(bào)3月份的申報(bào)表時(shí)填寫。

注：由于4月份申報(bào)時(shí)增值稅申報(bào)表仍為舊表，新表將于5月1日?qǐng)?zhí)行。

項(xiàng)目比較的比較規(guī)則是當(dāng)期開具的發(fā)票(不含非稅發(fā)票)的金額和稅額合計(jì)應(yīng)小于等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額和稅額合計(jì)。

在這種情況下，開票金額和稅額之和為0，申報(bào)的銷售額和稅額大于開票金額和稅額，符合規(guī)則。

在5月的報(bào)告期內(nèi)，將再次報(bào)告未開票發(fā)票的負(fù)數(shù)。

注意，新的申報(bào)表從5月1日開始，申報(bào)表的16%會(huì)填到13%一欄。

項(xiàng)目對(duì)項(xiàng)目的匹配規(guī)則是當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。.

在這種情況下，發(fā)出金額和稅額不為0，申報(bào)的銷售金額和稅額為0且小于發(fā)出金額和稅額，因此無法比較。。

這種情況需要提供稅務(wù)局核實(shí)的信息，然后申報(bào)清卡解鎖。

特別注意，兩個(gè)凡是！

3月31日(含)前發(fā)生納稅義務(wù)的，適用原稅率(16%、10%)計(jì)稅，按原稅率開具發(fā)票。

4月1日(含)以后發(fā)生納稅義務(wù)的，適用調(diào)整后的新稅率(13%、9%)計(jì)稅，并按新稅率開具發(fā)票。