2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售額合計不超過10萬元(以一個季度為一個納稅期，季度銷售額不超過30萬元)，免征增值稅。

用小編的案例來演示增值稅納稅人申報表，幫助納稅人更清晰地填寫增值稅納稅申報表，打通享受減稅政策的最后一步。

目錄

案例1：不僅銷售商品，還提供應(yīng)稅服務(wù)。

所有增值稅普通發(fā)票均在案例2：.開具

所有增值稅專用發(fā)票均在案例3：.開具

案例4：既有增值稅普通發(fā)票，也有增值稅專用發(fā)票。

案例5：每季度報告房地產(chǎn)銷售，總銷售額不超過30萬元。

根據(jù)案例6：,季度申報扣除本期房地產(chǎn)銷售額后，不超過30萬元。

案例7：季報，扣除當(dāng)期房產(chǎn)銷售額后，不超過30萬元；既有增值稅專用發(fā)票，也有增值稅普通發(fā)票。

案例1：既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)

a公司是小規(guī)模納稅人，按季度申報。2019年一季度服裝不含稅銷售收入2萬元，出租不動產(chǎn)不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度沒有發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度總銷售額為28.2=30萬元，沒有超過30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，本季度小規(guī)模納稅人可以享受免稅政策。

申報表填報：

1、“貨物和勞務(wù)”第9欄、第10欄填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬(=2萬 3%)

2、“服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄9、10、28萬、17、18、1.4萬(=28萬 5%)。

案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報。出租房產(chǎn)一季度實現(xiàn)不含稅銷售收入28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度沒有發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售總額為28萬元，未超過30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，增值稅普通發(fā)票全額開具，小規(guī)模納稅人可以享受本季度免稅政策。

申報表填報：

在主表“勞務(wù)、房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)”第9、10欄填寫普通發(fā)票銷售收入28萬元。同時在主表“服務(wù)業(yè)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)”第17、18欄填寫相應(yīng)的免稅額14000元(=2800005%)。

案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報。一季度出租不動產(chǎn)取得免稅銷售額共計28萬元，全額開具增值稅專用發(fā)票。本季度沒有發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度總銷售額為28萬元，雖然沒有超過30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，但是專用發(fā)票不能享受免稅，增值稅要按規(guī)定全額繳納。

申報表填報：

1.在主表“服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第4、5欄填寫28萬元。

2.在主表“服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的第15欄和第20欄填寫14，000元(=280，000 5%)

案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報。一季度出租不動產(chǎn)取得免稅銷售額28萬元，其中開具增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度沒有發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售總額為28萬元，未超過30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)。本季度小規(guī)模納稅人可以享受免稅政策，但自開專用發(fā)票要照章繳納增值稅。

申報表填報：

1.開具增值稅專用發(fā)票，填寫主表“服務(wù)業(yè)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)”第4、5欄50000元，第15、20欄2500元(=500005%)。

2.開具增值稅普通發(fā)票，在主表“勞務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)”第9欄和第10欄填寫23萬元；第17、18欄填寫11500元(=2300005%)。

案例5：按季申報，發(fā)生不動產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過30萬元的

a公司是小規(guī)模納稅人，按季申報。2019年一季度銷售銷售收入10萬元不含稅的自建不動產(chǎn)，開具增值稅普通發(fā)票，出租銷售收入20萬元不含稅的不動產(chǎn)，開具增值稅普通發(fā)票。

案例分析

納稅人第一季度總銷售額為30萬元，未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)。所以這個納稅人可以享受本季度小規(guī)模免稅政策。

申報表填報

普通發(fā)票直接開具的30萬元銷售收入列示在主表“勞務(wù)、房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)”第9、10欄。同時在主表“服務(wù)業(yè)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)”第17、18欄填寫相應(yīng)的免稅額150萬元(=30 5%)。

案例6：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的

a公司是小規(guī)模納稅人，按季申報。2019年一季度銷售銷售收入30萬元不含稅的自建房地產(chǎn)，開具增值稅發(fā)票，出租銷售收入20萬元不含稅的房地產(chǎn)，開具增值稅發(fā)票。

案例分析

納稅人第一季度銷售總額為50萬元，扣除房地產(chǎn)銷售后的銷售額為20萬元，未超過30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)。所以這個納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但是銷售不動產(chǎn)的收入要照章納稅。

申報表填報

1.銷售不動產(chǎn)在“服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第4欄和第6欄列示，銷售不動產(chǎn)收入30萬元。第15、20列為本期應(yīng)納稅額15000元(=30 5%)，本期應(yīng)(退)稅額15000元。

2.出租不動產(chǎn)收入免稅20萬元，列在主表“服務(wù)業(yè)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第9欄和第10欄。同時在主表第17欄和第18欄填寫相應(yīng)的免稅金額100萬元(=205%)。

案例7：按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的；既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票

a公司是小規(guī)模納稅人，按季申報。2019年一季度銷售自建房地產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中開具增值稅專用發(fā)票8萬元，開具增值稅普通發(fā)票12萬元。出租房地產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中開具增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票15萬元。

案例分析

納稅人第一季度銷售總額為40萬元，扣除房地產(chǎn)銷售后的銷售額為20萬元，未超過30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)。所以這個納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但是自開專用發(fā)票的部分要照章繳納增值稅，房產(chǎn)銷售收入也要照章納稅。

申報表填報

1.將銷售不動產(chǎn)收入和出租不動產(chǎn)開具增值稅專用發(fā)票收入之和250，000元(=205，000元)填入主表“勞務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第四欄；

2.增值稅專用發(fā)票收入13萬元(=8.5萬元)列在第5欄；

3.第6欄填寫12萬元的房地產(chǎn)銷售增值稅普通發(fā)票；

4.出租不動產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票的銷售額15萬元可以免稅，應(yīng)在第9欄和第10欄中列明，第17欄和第18欄應(yīng)填寫相應(yīng)的免稅金額0.75元(=155%)；

5.在第15欄和第20欄中列出當(dāng)前應(yīng)納稅額125，000元(=25 5%)。由于開具增值稅專用發(fā)票時已預(yù)繳稅額0.4萬元(8 5%)，故本次應(yīng)(退)稅額為0.85萬元(=1.25-0.4)。