發(fā)票作廢是指作廢開票信息錄入錯(cuò)誤的已開具發(fā)票。那么，發(fā)票作廢的正常原因和非正常原因有哪些？一般納稅人和小規(guī)模納稅人作廢發(fā)票的條件是什么？違規(guī)開具無效發(fā)票會(huì)有什么后果？如何重新開具已經(jīng)作廢的專用發(fā)票？已經(jīng)交的稅該怎么處理？邊肖為你收集了一切，還有案例分析，讓我們一起學(xué)習(xí)吧！

一、常見的發(fā)票作廢原因：

1.發(fā)行錯(cuò)誤

2.銷售退貨

3.銷售折扣

4.服務(wù)暫停

遇到以上情況，不要緊張，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則〉的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào))的規(guī)定就可以了。

二、代開發(fā)票作廢操作說明

[提交信息]

(1)每份發(fā)票已經(jīng)開具。

(二)無效宣告理由的書面證明。

(3)代理人的身份證明(變更代理人的復(fù)印件)。

[基本流程]

[基本規(guī)格]

(1)辦稅服務(wù)廳接收資料，核對(duì)資料是否齊全，符合法定形式，符合即時(shí)辦結(jié)；不符合的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)一次性提示更正信息或者拒絕理由。

(2)如果發(fā)票已經(jīng)當(dāng)場(chǎng)作廢并收回，需要退回已征收的稅款，則啟動(dòng)退稅的基本流程。

企業(yè)自開票，不用去辦稅服務(wù)廳，在自開票系統(tǒng)上就可以作廢。

三、一般納稅人發(fā)票作廢條件

一般納稅人開具專用發(fā)票當(dāng)月存在銷售退回、開票錯(cuò)誤等情況，退回的發(fā)票和抵扣符合無效條件的，按無效處理；如果簽發(fā)時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，可以立即作廢。無效資格是指同時(shí)滿足以下條件：

1.退回發(fā)票的收據(jù)和扣款時(shí)間沒有超過賣方開具發(fā)票的當(dāng)月。

2.賣家沒有抄稅，也沒有記賬。

3.買方未認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼與號(hào)碼認(rèn)證不符”。

提醒：作廢專用發(fā)票必須在防偽稅控系統(tǒng)中對(duì)相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文作“作廢”處理，并在紙質(zhì)專用發(fā)票(包括未打印的專用發(fā)票)的每份復(fù)印件上標(biāo)注“作廢”字樣，并留存所有復(fù)印件。

四、小規(guī)模納稅人發(fā)票作廢條件

1.小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票發(fā)生銷售退回、銷售折扣、發(fā)票填開錯(cuò)誤的，納稅人退回全部代開專用發(fā)票聯(lián)，且退款發(fā)生在開票當(dāng)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以作廢已開具的專用發(fā)票；

2.已開具的專用發(fā)票不得作廢，除非專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)已收回，或者買方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

五、非正常原因發(fā)票作廢，這些方式要不得！

1.惡意隱瞞收入：

這是常見的情況。納稅人可以通過作廢已開具的發(fā)票，下月重新開具的方式，將當(dāng)月開具的發(fā)票金額降低到起征點(diǎn)以下，達(dá)到不納稅的目的。

2.賣方惡意串通，非法取消，收單方虛假列明費(fèi)用；

也就是說，賣方在真實(shí)經(jīng)營(yíng)的前提下，與收票人惡意串通，賣方將違規(guī)開具的部分發(fā)票(發(fā)票聯(lián)未收回)作廢，收票人虛列成本，達(dá)到偷稅目的。

3.涉嫌虛開發(fā)票：

有些企業(yè)涉嫌虛開發(fā)票，但為了避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，會(huì)將部分發(fā)票作廢，以達(dá)到虛開發(fā)票銷量平平、利潤(rùn)微薄的目的。

六、違規(guī)作廢發(fā)票的查處方式及處罰稅務(wù)機(jī)關(guān)的查處方式：

1.同一個(gè)銷售發(fā)票當(dāng)月作廢，次月重新開具，直接納入門檻周邊風(fēng)險(xiǎn)掃描重點(diǎn)，系統(tǒng)自動(dòng)提醒。

2.發(fā)票納入增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，作廢時(shí)系統(tǒng)會(huì)立即提醒。

七、違規(guī)作廢發(fā)票的處罰

1.補(bǔ)交稅款

2.額外的滯納金

3.罰款

4.情節(jié)嚴(yán)重的要移送司法機(jī)關(guān)。

八、作廢代開的專用發(fā)票后，重新開具的幾種方式:

1.如果稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫

3.需要重新開具發(fā)票的，代開發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同步進(jìn)行新開發(fā)票稅額與原發(fā)票稅額的清算，多退少補(bǔ)。

4.對(duì)不需要重新開具發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳納的稅款或抵扣下期正常納稅申報(bào)。

代開的專用發(fā)票作廢后，如何處理已繳納的稅款：

小規(guī)模納稅人開具的發(fā)票作廢或沖減后，預(yù)繳的稅款可用于沖減本季度新發(fā)票需要預(yù)繳的稅款，也可在當(dāng)月直接辦理退稅，或在季度申報(bào)匯算清繳后產(chǎn)生“退稅額”時(shí)再次申請(qǐng)退稅。

情況

問：我公司是增值稅一般納稅人。上個(gè)月由于財(cái)務(wù)人員的疏忽，錯(cuò)開了一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。增值稅專用發(fā)票錯(cuò)開后，未收回的發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)可以作廢嗎？

答：增值稅專用發(fā)票開錯(cuò)后，未收回發(fā)票的抵扣和發(fā)票不能作廢。

問：我司已收到供應(yīng)商的增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票已由我司認(rèn)證。但是對(duì)方已經(jīng)注銷了這張發(fā)票，現(xiàn)在一個(gè)月過去了。我們公司應(yīng)該如何處理這種情況？有相關(guān)規(guī)定嗎？

答：賣家可能嚴(yán)重違反了《發(fā)票管理辦法》，發(fā)票不全作廢發(fā)票。

第一種處理方法：

1.只要還在當(dāng)月，你作為買方就可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)刪除已認(rèn)證無效的發(fā)票信息；

2.次月發(fā)現(xiàn)認(rèn)證發(fā)票作廢的，從申報(bào)表(2)中扣除作廢認(rèn)證發(fā)票的金額和稅款，不予扣除；

3.這張發(fā)票會(huì)在賣家發(fā)了稅務(wù)復(fù)印件后出現(xiàn)在IRS的異常數(shù)據(jù)庫(kù)里。買賣雙方可能都要面臨一定數(shù)額的罰款。以后買方可以考慮在次月認(rèn)證后當(dāng)月開具發(fā)票，避免此類問題。

第二種處理方法：

1.你上傳了發(fā)票認(rèn)證信息，不能刪除，但是對(duì)方誤作廢了，在審核系統(tǒng)中比對(duì)會(huì)有出入。稅務(wù)總局一定會(huì)將核查信息通過《增值稅抵扣憑證審核檢查管理系統(tǒng)》發(fā)送給買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，核實(shí)原因；

2.因?yàn)榧{稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，賣方應(yīng)如實(shí)申報(bào)納稅，作為與錯(cuò)誤注銷發(fā)票相關(guān)的“未開票收入”；

3.如果買方已申報(bào)發(fā)票抵扣，按照規(guī)定，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過《增值稅抵扣憑證審核檢查管理系統(tǒng)》將調(diào)查信息發(fā)送給賣方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；

4.賣方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)到賣方核實(shí)發(fā)票作廢原因并復(fù)印納稅申報(bào)表，通過系統(tǒng)回復(fù)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)批復(fù)依法處理；

5.根據(jù)規(guī)定：如果賣方誤操作無效，且已如實(shí)申報(bào)納稅，買方可以從發(fā)票中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，無需轉(zhuǎn)出或重新開具發(fā)票。如果同時(shí)不滿足“誤操作無效且已如實(shí)申報(bào)納稅”的條件，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求買方調(diào)取進(jìn)項(xiàng)，買方可以要求賣方補(bǔ)繳稅款后重新開具發(fā)票。這樣也能堵住賣家少繳稅的漏洞。所以賣家如實(shí)納稅很重要。